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企业支付的所有罚款、滞纳金都不可以税前扣除吗?

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企业支付的所有罚款、滞纳金都不可以税前扣除吗?

发布日期:2018-04-24 作者: 点击:

好多老板一直存在误解,只要是企业支付的滞纳金,在账务处理上均计入:营业外支出,而且在税务处理上一律不得税前扣除。

其实,这样理解是不正确的!政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除,对于其他的滞纳金并没有限制,比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等,均可以税前扣除。

矿业管理部门、行业协会拥有大量的涉税信息,例如采矿权出让转让信息、矿产品产销量和矿价信息等,这些第三方信息有利于资源税源头控管和风险防控,因此《规程》强调税务机关要主动与矿业管理部门、行业协会等有关部门沟通协作,实现信息共享,加强资源税事前事中事后管理。

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(1)不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金;

(2)其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除:产生的滞纳金“费用”可税前扣除,则其滞纳金可税前扣除;产生的滞纳金“费用”不可税前扣除,则其滞纳金不可税前扣除。

比如:商业保险产生的滞纳金,发生的商业保险支出可以税前扣除,则其产生的滞纳金可以按规定税前扣除;

若发生的商业保险支出不可以税前扣除,则其产生的滞纳金也不可按规定税前扣除。

另外,对于罚款的税前扣除,也是分为两种情况处理:

(1)行政性罚款,不得税前扣除;

(2)经营性罚款,可以税前扣除。

税收制度的设计需要充分考虑征管因素。理想的税收制度缺乏适宜的征管条件配合,就会流于形式。减税政策需要充分考虑可操作性问题。小微企业如广西代理记账公司在税收收入体系中的地位,决定了完全的免税政策不太可行。小微企业税收征管的困难应主要在企业所得税上。只要是与一般增值税纳税人进行交易,即使是小微企业也需要开增值税专用发票,增值税抵扣链条在很大程度上可以促进增值税的有效征管。


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